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国际货运代理服务 “营改增”热点问答
编辑:上海源昊物流有限公司  时间:2017-06-12

国际货运代理服务 “营改增”热点问答

1、享受免税政策的国际货代服务能否开具增值税专用发票?取得的增值税进项税额能否抵扣?

根据财税〔2013〕106号文件附件3的相关规定,享受免税政策的国际货代服务不能开具增值税专用发票,如委托方索取发票的,试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。试点纳税人用于免征增值税项目的进项税额也不得抵扣。

2、D公司间接从事国际货运代理服务,能否按照财税〔2013〕106号文件享受免税优惠?

根据国家税务总局公告2014年第42号相关规定,自2014年9月1日起,国际货代公司通过其他代理人,间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续,可按照财税〔2013〕106号文件附件3第一条第(十四)项免征增值税。

因此,D公司2014年9月1日后提供的间接国际货代服务,符合相关条件的,可享受免税政策,2014年9月1日之前提供的间接国际货代服务,不得享受免税政策。

3、纳税人享受免税政策是否需要备案?如需备案需要提供哪些资料?

符合免税条件的纳税人,需到主管税务机关免税备案。免税备案时应提供以下资料:(1)《备案类减免税登记表》;(2)与委托方签订货物运输代理合同的原件和复印件;(3)与国际货物运输企业签订货物运输合同的原件和复印件;(4)向国际货物运输企业支付的国际货物运输费用取得的单证或发票;(5)支付国际货物运输费用的金融机构结算的单据;(6)主管税务机关要求提供的其他资料。

减免税事项需经主管国税机关核准,纳税人在接到《营改增税收减免登记备案告知书》后,方可办理免税申报。


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